ضريبة الخصم والاضافة هى أحد الأساليب التي تتبعها الدول، وذلك للحد من التهرب الضريبي التي من الممكن أن تقوم به بعض الشركات، بالإضافة الى أنها توفر للدول سيولة نقدية، وذلك بسبب أن هذه الضريبة يتم توريدها للدولة كل 3 أشهر، وبالتالي فأن الدولة تقوم بتحصيل جزء من ضرائبها دون الحاجة الى الإنتظار الى نهاية السنة المالية في الشركات.
ومن هنا سوف نقوم بتوضيح كل ما هو متعلق بضريبة الخصم والإضافة، بالاضافة الى بعض الأمثلة التي تجعلك تفهمها بشكل جيد، وأيضا معرفة جميع القيود المحاسبية المتعلقة بهذا الموضوع.
ضريبة الخصم والاضافة
هي أحد أنواع الضرائب التي يتم فرضها على المشتريات، ولكنها لا تقوم بفرض تحصيلات ضريبية جديدة على الشركات، ولكن يمكن اعتبارها ضريبة تنظيمية تقوم الدولة بفرضها، لكي تسهل من عملية تحصيل ضريبة الدخل على الشركات، وتضيف المزيد من الشفافية على الشركات.
حيث يقوم الشخص المشتري بخصم مبلغ بنسبة مئوية من اجمالي الفاتورة، ويقوم الاحتفاظ بهذه المبالغ، ثم توريدها الى الحكومة في فترات زمنية تقوم الدولة بتحدديها.
مثال على ضريبة الخصم والاضافة
اذا قامت الشركة أ بشراء بضاعة من الشركة ب بمبلغ 10,000 جنية، وكانت ضريبة الخصم والاضافة تمثل 1 %، فالبنسبة للشركة أ ” المشتري ” سوف تقوم بدفع 9,900 جنية مصري فقط، وسوف تقوم بخصم 100 جنية مقابل ضريبة الخصم والاضافة، ثم تقوم بتوريدها الى الدولة في نهاية كل ربع سنة.
أما بالسنبة للشركة ب ” البائع، سوف تقوم بتحصيل 9,900 جينة فقط، وبفرض أن الشركة ب في نهاية السنة كان مستحق عليها ضريبة دخل ب 1000 جنية، فسوف تقوم بسداد 900 جنية فقط، وذلك لأنها قامت بسداد 100 عن طريق الشركة أ.
وبناء على المثال السابق، فكما وضحنا سابقا أن ضريبة الخصم والاضافة، لا تمثل عبء ضريبي إضافي على الشركات، بينما هو خطوات تنظيمية لا أكثر ولا أقل.
قيد ضريبة الخصم والاضافة على المشتريات
وفقا للمثال السابق،
فأن ضريبة الخصم والاضافة = المشتريات * نسبة ضريبة الخصم والإضافة
* 1% = 100 10,000
وكما هو معروف أن ضريبة المبيعات في مصر تساوي 14% من إجمالي المبيعات، وبالتالي فأن ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة = 10,000 * 14% = 1,400 جنية
- القيود المحاسبية بالنسبة للشركة أ ” المشتري “
| البيان | مدين | دائن |
| من ح/ المشتريات | 10,000 | |
| من ح/ ضريبة القيمة المضافة | 1,400 | |
| الى ح/ ضريبة الخصم | 100 | |
| الى ح/ البنك | 11,300 |
ثم يتم توريد الضريبة ويكون القيد المحاسبي كالتالي:
| البيان | مدين | دائن |
| من ح/ ضريبة الخصم | 100 | |
| الى ح/ البنك | 100 |
ونستنج من هذا أن الشركة أ ” المشتري ” قام بسداد إجمالي المبلغ وهو 11,400، ولكن تم سداده عن مرحلتين، 11,300 الى البائع، وتم سداد 100 الي هيئة الضرائب بالنيابة عن البائع أيضا.
- القيود المحاسبية بالنسبة للشركة ب ” البائع “
| البيان | مدين | دائن |
| من ح/ البنك | 11,300 | |
| من ح/ ضريبة الخصم | 100 | |
| الى ح/ المبيعات | 10,000 | |
| الى ح/ ضريبة القيمة المضافة | 1,400 |
عند حساب إجمالي ضريبة الدخل بالنسبة للشركة ب ” البائع ” في نهاية السنة المالية، وبافتراض أن اجمالي ضريبة الدخل المستحقة 1000 جنية، فيتم سداد فقط 900 جنية، لأنه تم سداد 100 جنية سابقا، ويكون القيد المحاسبي:
| البيان | مدين | دائن |
| من ح/ مصروف ضريبة الدخل | 1,000 | |
| الى ح/ ضريبة الخصم | 100 | |
| الى ح/ البنك | 900 |
ما هي أهمية ضريبة الخصم والإضافة؟
- يعتبر الهدف الأساسي من هذه الضريبة، هو الحد من التهرب الضريبي للشركات، وأن تكون أغلب المعاملات المالية تحت نظر الدولة، وذلك بسبب أن كل الطرف المشتري يقوم بالسداد بالنيابة عن الطرف البائع.
- توفيبر سيولة مالية مستمرة للدولة، وذلك بسبب توريد هذه الضريبة كل 3 أشهر، فيتم توريدها 4 مرات ف االعام، وليس مرة واحدة مثل ضريبة الدخل.
ما هي نسبة ضريبة الخصم والاضافة
تختلف النسبة بشكل عام الى ثلاث نسب، باختلاف طبيعة النشاط أو الخدمة التي يقدمها البائع للمشتري:
- تكون النسبة 1 % بالنسبة للنشاط التجاري، فعلى سبيل المثال شراء أدوات كتابية.
- وتكون النسبة 3 % بالنسبة للنشاط الخدمي، فعلى سبيل المثال خدمات الترجمة.
- وتكون النسبة 5 % بالنسبة للاستشارات.، فعلى سبيل المثال الاستشارات القانونية والمحاسبية.
ولكن باختلاف النسبة المحاسبية، فأن المعالجة المحاسبية واحدة، سواء للبائع أو المشتري، والاختلاف الوحيد موجود في مبلغ الضريبة فقط.
وبهذا نكون قد تعرفنا جميع النقاط المتعلقة بأحد أهم أنواع الضرائب الموجودة وهي ضريبة الخصم والتحصيل، ولمزيد من المعلومات والخدمات الضريبية، يمكنك التواصل معنا من خلال الواتساب لحجز استشارة مدفوعة
لا رد على “ضريبة الخصم والاضافة بالأمثلة والجداول”