ضريبة الخصم والاضافة بالأمثلة والجداول

ضريبة الخصم والاضافة هى أحد الأساليب التي تتبعها الدول، وذلك للحد من التهرب الضريبي التي من الممكن أن تقوم به بعض الشركات، بالإضافة الى أنها توفر للدول سيولة نقدية، وذلك بسبب أن هذه الضريبة يتم توريدها للدولة كل 3 أشهر، وبالتالي فأن الدولة تقوم بتحصيل جزء من ضرائبها دون الحاجة الى الإنتظار الى نهاية السنة المالية في الشركات.

ومن هنا سوف نقوم بتوضيح كل ما هو متعلق بضريبة الخصم والإضافة، بالاضافة الى بعض الأمثلة التي تجعلك تفهمها بشكل جيد، وأيضا معرفة جميع القيود المحاسبية المتعلقة بهذا الموضوع.

ضريبة الخصم والاضافة

هي أحد أنواع الضرائب التي يتم فرضها على المشتريات، ولكنها لا تقوم بفرض تحصيلات ضريبية جديدة على الشركات، ولكن يمكن اعتبارها ضريبة تنظيمية تقوم الدولة بفرضها، لكي تسهل من عملية تحصيل ضريبة الدخل على الشركات، وتضيف المزيد من الشفافية على الشركات.

حيث يقوم الشخص المشتري بخصم مبلغ بنسبة مئوية من اجمالي الفاتورة، ويقوم الاحتفاظ بهذه المبالغ، ثم توريدها الى الحكومة في فترات زمنية تقوم الدولة بتحدديها.

مثال على ضريبة الخصم والاضافة

اذا قامت الشركة أ بشراء بضاعة من الشركة ب بمبلغ 10,000 جنية، وكانت ضريبة الخصم والاضافة تمثل 1 %، فالبنسبة للشركة أ ” المشتري ” سوف تقوم بدفع 9,900 جنية مصري فقط، وسوف تقوم بخصم 100 جنية مقابل ضريبة الخصم والاضافة، ثم تقوم بتوريدها الى الدولة في نهاية كل ربع سنة.

أما بالسنبة للشركة ب ” البائع، سوف تقوم بتحصيل 9,900 جينة فقط، وبفرض أن الشركة ب في نهاية السنة كان مستحق عليها ضريبة دخل ب 1000 جنية، فسوف تقوم بسداد 900 جنية فقط، وذلك لأنها قامت بسداد 100 عن طريق الشركة أ.

وبناء على المثال السابق، فكما وضحنا سابقا أن ضريبة الخصم والاضافة، لا تمثل عبء ضريبي إضافي على الشركات، بينما هو خطوات تنظيمية لا أكثر ولا أقل.

قيد ضريبة الخصم والاضافة على المشتريات

وفقا للمثال السابق،

فأن ضريبة الخصم والاضافة = المشتريات * نسبة ضريبة الخصم والإضافة

*  1% = 100                                        10,000

وكما هو معروف أن ضريبة المبيعات في مصر تساوي 14% من إجمالي المبيعات، وبالتالي فأن ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة = 10,000 * 14% = 1,400 جنية

• القيود المحاسبية بالنسبة للشركة أ ” المشتري “

           ثم يتم توريد الضريبة ويكون القيد المحاسبي كالتالي:

ونستنج من هذا أن الشركة أ ” المشتري ” قام بسداد إجمالي المبلغ وهو 11,400، ولكن تم سداده عن مرحلتين، 11,300 الى البائع، وتم سداد 100 الي هيئة الضرائب بالنيابة عن البائع أيضا.

• القيود المحاسبية بالنسبة للشركة ب ” البائع “

عند حساب إجمالي ضريبة الدخل بالنسبة للشركة ب ” البائع ” في نهاية السنة المالية، وبافتراض أن اجمالي ضريبة الدخل المستحقة 1000 جنية، فيتم سداد فقط 900 جنية، لأنه تم سداد 100 جنية سابقا، ويكون القيد المحاسبي:

ما هي أهمية ضريبة الخصم والإضافة؟

• يعتبر الهدف الأساسي من هذه الضريبة، هو الحد من التهرب الضريبي للشركات، وأن تكون أغلب المعاملات المالية تحت نظر الدولة، وذلك بسبب أن كل الطرف المشتري يقوم بالسداد بالنيابة عن الطرف البائع.
• توفيبر سيولة مالية مستمرة للدولة، وذلك بسبب توريد هذه الضريبة كل 3 أشهر، فيتم توريدها 4 مرات ف االعام، وليس مرة واحدة مثل ضريبة الدخل.

ما هي نسبة ضريبة الخصم والاضافة

تختلف النسبة بشكل عام الى ثلاث نسب، باختلاف طبيعة النشاط أو الخدمة التي يقدمها البائع للمشتري:

• تكون النسبة 1 % بالنسبة للنشاط التجاري، فعلى سبيل المثال شراء أدوات كتابية.
• وتكون النسبة 3 % بالنسبة للنشاط الخدمي، فعلى سبيل المثال خدمات الترجمة.
• وتكون النسبة 5 % بالنسبة للاستشارات.، فعلى سبيل المثال الاستشارات القانونية والمحاسبية.

ولكن باختلاف النسبة المحاسبية، فأن المعالجة المحاسبية واحدة، سواء للبائع أو المشتري، والاختلاف الوحيد موجود في مبلغ الضريبة فقط.

ضريبة الخصم والاضافة على المقاولات

وفقًا للقرارات والقوانين الضريبية في مصر، فإن النسبة المطبقة على أعمال المقاولات هي 1%.

هذه النسبة تُطبق على قيمة المستخلصات أو الفواتير التي تصدرها شركة المقاولات.

كيفية التطبيق والمحاسبة

تتم عملية تطبيق ضريبة الخصم والاضافة على المقاولات وفق الخطوات التالية:

1. جهة الإسناد (صاحب المشروع):
   • عند دفع أي مستحقات للمقاول (سواء كان مقاول عام أو مقاول باطن)، تقوم جهة الإسناد بخصم نسبة 1% من قيمة المستخلص قبل إضافة ضريبة القيمة المضافة.
   • على سبيل المثال، إذا كان قيمة المستخلص 1,000,000 جنيه، فإن جهة الإسناد تقوم بخصم 10,000 جنيه (1,000,000 * 1%) وتدفع للمقاول مبلغ 990,000 جنيه.
   • تقوم جهة الإسناد بتوريد مبلغ الـ 10,000 جنيه المخصوم إلى مصلحة الضرائب المصرية.
   • يجب أن تُسلم جهة الإسناد “إشعار خصم” للمقاول يوضح المبلغ الذي تم خصمه وتوريده، ورقم تسجيله الضريبي.
2. شركة المقاولات (المقاول العام):
   • تستلم شركة المقاولات من جهة الإسناد المبلغ الصافي (990,000 جنيه في المثال السابق) بالإضافة إلى إشعار الخصم.
   • تقوم الشركة بتسجيل مبلغ الخصم (10,000 جنيه) كـ “دفعة تحت حساب الضريبة” في دفاترها المحاسبية.
   • في نهاية العام المالي، عند إعداد الإقرار الضريبي السنوي لضريبة الدخل، تقوم الشركة بخصم إجمالي المبالغ المذكورة في جميع إشعارات الخصم التي حصلت عليها خلال العام من إجمالي ضريبة الدخل المستحقة عليها.
   • إذا كانت ضريبة الدخل المستحقة على الشركة 500,000 جنيه، وكانت لديها إشعارات خصم بقيمة 150,000 جنيه، فإنها تدفع لمصلحة الضرائب فقط 350,000 جنيه.

أعمال المقاولات ومقاولات الباطن

• المقاول العام: يخصم ضريبة الخصم والإضافة من جهة الإسناد.
• مقاول الباطن: يخصم المقاول العام نسبة 1% من مستحقات مقاول الباطن، ويقوم بتوريدها إلى مصلحة الضرائب. وفي المقابل، يحصل مقاول الباطن على إشعار خصم من المقاول العام.

هذا النظام يضمن تتبع المعاملات المالية وتحصيل جزء من الضريبة من المنبع، مما يقلل من احتمالات التهرب الضريبي ويحسن من التدفق النقدي للحكومة.

نقطة مهمة: العلاقة مع ضريبة القيمة المضافة (VAT)

يجب التمييز بين ضريبة الخصم والإضافة وضريبة القيمة المضافة.

• ضريبة الخصم والإضافة: تُطبق على صافي قيمة الفاتورة/المستخلص.
• ضريبة القيمة المضافة: تُضاف على إجمالي قيمة الفاتورة/المستخلص (بعد الخصومات التجارية وقبل ضريبة الخصم). في قطاع المقاولات، تخضع الخدمات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 14%، بينما قد تخضع بعض الأنشطة الأخرى لضريبة الجدول بنسبة 5%.

مثال تطبيقي لحساب الضرائب: إذا كانت قيمة المستخلص (المقاولات) 100,000 جنيه:

1. ضريبة الخصم والإضافة: 100,000 * 1% = 1,000 جنيه (يخصمها العميل).
2. ضريبة القيمة المضافة: 100,000 * 14% = 14,000 جنيه (يضيفها المقاول ويحصلها من العميل).
3. المبلغ الصافي المستحق للدفع للمقاول: (100,000 + 14,000) – 1,000 = 113,000 جنيه.
   • (قيمة المستخلص + ضريبة القيمة المضافة) – ضريبة الخصم والإضافة.

هذه هي القواعد الأساسية لضريبة الخصم والإضافة على قطاع المقاولات في مصر.

دليل المستخدم ضريبة الخصم والتحصيل

دليل المستخدم المبسط لضريبة الخصم والتحصيل، موجه لكل من:

الجهة الداعية (المشتري/العميل): وهي التي تقوم بالخصم.

الجهة المستفيدة (البائع/المورد): وهي التي يتم الخصم من

أولاً: للجهة الداعية (التي تقوم بالخصم والتوريد)

المرحلة 1: قبل الدفع

1. تحديد المعاملة: حدد المعاملة التي ستقوم بالدفع مقابلها (مشتريات، خدمات، مقاولات، إيجارات، إلخ).
2. تحديد النسبة: راجع جدول نسب ضريبة الخصم والتحصيل لتحديد النسبة الصحيحة الواجبة التطبيق على هذه المعاملة (مثلاً، 1% للمشتريات، 3% للخدمات، 5% للمهن الحرة).
3. تطبيق الخصم: قم بحساب مبلغ الخصم.
   • القاعدة: مبلغ الخصم = القيمة الإجمالية للمبلغ المدفوع (قبل ضريبة القيمة المضافة) × النسبة.
   • مثال: فاتورة خدمات بقيمة 10,000 جنيه. مبلغ الخصم = 10,000 × 3% = 300 جنيه.
4. التسجيل المحاسبي:
   • القيد:
     • من حـ/ مصروف (أو مشتريات) 10,000 جنيه
     • إلى حـ/ المورد 9,700 جنيه
     • إلى حـ/ ضريبة خصم وتحصيل مستقطعة 300 جنيه (وهو حساب وسيط يُستخدم لتجميع المبالغ المخصومة لحين توريدها).

المرحلة 2: بعد الدفع

1. إصدار إشعار الخصم: قم بإعداد “إشعار خصم” أو “شهادة خصم” للمورد.
   • المحتويات الأساسية للإشعار: اسمك ورقمك الضريبي، اسم المورد ورقمه الضريبي، تاريخ المعاملة، رقم الفاتورة، القيمة الإجمالية للفاتورة، مبلغ الخصم، ونسبة الخصم. هذا الإشعار هو المستند الرسمي الذي يستخدمه المورد كدليل على الدفعة تحت الحساب.
2. التوريد لمصلحة الضرائب:
   • الفترة: قم بتجميع كل المبالغ التي خصمتها خلال كل ربع سنة (3 أشهر).
   • النموذج: املأ نموذج 41 خصم وتحصيل إلكترونياً على بوابة مصلحة الضرائب.
   • الموعد النهائي:
     • للربع الأول (يناير – مارس)، الموعد الأقصى 20 أبريل.
     • للربع الثاني (أبريل – يونيو)، الموعد الأقصى 20 يوليو.
     • للربع الثالث (يوليو – سبتمبر)، الموعد الأقصى 20 أكتوبر.
     • للربع الرابع (أكتوبر – ديسمبر)، الموعد الأقصى 20 يناير من العام التالي.
   • السداد: سدد المبلغ الإجمالي الذي قمت بخصمه لمصلحة الضرائب قبل الموعد النهائي.
3. التسجيل المحاسبي للتوريد:
   • القيد:
     • من حـ/ ضريبة خصم وتحصيل مستقطعة 300 جنيه
     • إلى حـ/ البنك 300 جنيه (عند سداد المبلغ لمصلحة الضرائب).
   • بهذا، يتم إقفال حساب ضريبة الخصم المستقطعة.

ثانياً: للجهة المستفيدة (التي يتم الخصم منها)

المرحلة 1: بعد إصدار الفاتورة واستلام الدفعة

1. فحص الدفعة: بعد استلامك المبلغ من العميل، لاحظ أن المبلغ المدفوع هو القيمة الصافية بعد الخصم.
2. طلب إشعار الخصم: اطلب من العميل فوراً إشعار الخصم الخاص بالمعاملة. هذا الإشعار هو حقك الأساسي ووثيقتك التي تثبت أنك دفعت ضريبة مقدمة.
3. التسجيل المحاسبي:
   • القيد:
     • من حـ/ البنك 9,700 جنيه
     • من حـ/ ضريبة خصم وتحصيل مدفوعة 300 جنيه (وهو حساب أصل يمثل حقك في استرداد أو خصم هذا المبلغ مستقبلاً).
     • إلى حـ/ إيراد مبيعات (أو خدمات) 10,000 جنيه

المرحلة 2: عند إعداد الإقرار الضريبي السنوي

1. تجميع إشعارات الخصم: في نهاية العام المالي، قم بتجميع كل إشعارات الخصم التي حصلت عليها من عملائك.
2. حساب إجمالي الدفعات: قم بجمع إجمالي المبالغ المخصومة والمثبتة في إشعارات الخصم. هذا المجموع هو إجمالي “الدفعة تحت الحساب” لضريبة الدخل المستحقة عليك.
3. تقديم الإقرار الضريبي:
   • قم بإعداد إقرار ضريبة الدخل السنوي.
   • حدد إجمالي ضريبة الدخل المستحقة عليك بناءً على أرباحك.
   • اطرح إجمالي مبلغ ضريبة الخصم والتحصيل المدفوع من إجمالي الضريبة المستحقة.
   • النتيجة:
     • إذا كانت الضريبة المستحقة > المبالغ المخصومة: قم بسداد الفرق لمصلحة الضرائب.
     • إذا كانت الضريبة المستحقة < المبالغ المخصومة: يحق لك استرداد المبلغ الزائد أو ترحيله للعام التالي.

جدول نسب ضريبة الخصم والاضافة الجديد

جدول نسب ضريبة الخصم والتحصيل في مصر

وبهذا نكون قد تعرفنا جميع النقاط المتعلقة بأحد أهم أنواع الضرائب الموجودة وهي ضريبة الخصم والتحصيل، ولمزيد من المعلومات والخدمات الضريبية، يمكنك التواصل معنا من خلال الواتساب لحجز استشارة مدفوعة