تعلم كيفية اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة

اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة: تعتبر القوائم المالية (Financial statements) اهم عناصر المحاسبة المالية، لأنها تقوم بتلخيص العمليات المحاسبية التي حدثت خلال فترة معينة، بالإضافة إلى توضيح الأداء المالي للمؤسسة خلال هذه الفترة، مما يساعد المنشأة في تحليل نقاط القوة والضعف لديها، وعلى تحديد الموقف المالي للمنشأة، ويساعدها على اتخاذ القرارات المصرية.

في السطور القادمة سنقوم بتوضيح جميع التفاصيل المتعلقة بالقوائم المالية من حيث تصنيفها مرورا بكيفية اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة وغيرها من النقاط الهامة.

تعريف القوائم المالية

هي عبارة عن مجموعة من التقارير المالية تعرض في شكل قوائم محاسبية، تحتوي ع ملخص لجميع العمليات المالية التي قد تحتاجها اي مؤسسة في فهم الأحداث المالية السابقة، بالإضافة الي للمساعدة في تكوين نظرة مستقبلية.

وهي قوائم يتم اعدادها من قبل المؤسسة وفقا للمعاير المحاسبية المتفق عليها، ويتم اعتمادها من خلال مراجع قانوني، لتعطي معلومات عن الوضع المالي للشركة للعديد من المستخدمين، سواء كانوا مستخدمين داخلين مثل مجلس الإدارة، أو مستخدمين خارجين مثل البنوك والدائنون.

عدد القوائم المالية

القوائم المالية 5 قوائم، لكل منها الخصائص الخاصة بها وطريقة اعدادها المختلفة وأهدافها المتنوعة، وهذه القوائم :

• قائمة الدخل (Income statement): هي قائمة توضح الربح أو الخسارة للمؤسسة عن فترة معينة.
• قائمة المركز المالي(Balance Sheet): قائمة توضح أصول والتزامات المؤسسة .
• قائمة التدفقات النقدية(cash flow): قائمة توضح مقدار السيولة النقدية لدى المؤسسة .
• قائمة حقوق المساهمين(Owner’s equity): توضح التغيرات التي حدثت على حقوق المساهمين خلال فترة معينة
• قائمة الدخل الشامل(Comprehensive income): تعطي معلومات أكثر عن قائمة الدخل

سوف نستعرض فيما هو قادم خصائص وأهمية كل قائمة من القوائم المالية الخمسة

قائمة الدخل (Income statement)

هي القائمة التي يتم من خلالها تحديد مقدار الربح او الخسارة للمؤسسة، وذلك عن طريق طرح المصروفات من الإيرادات ليعطي صافي الدخل، ولذلك أصبحت تسمي أيضا قائمة الأرباح والخسائر، وهذه من أهم النقاط لأصحاب الشركة، وأيضا للجهات الحكومية، لأنه يتم تحديد مقدار الضريبة المستحقة على الشركة، وفي المملكة العربية السعودية يتم تحديد أيضا مقدار الزكاة المستحقة.

• فإذا كانت المصروفات اقل من الإيرادات فهذا يعني ان الشركة لديها مكسب
• اما اذا كانت المصروفات أكبر من الإيرادات فهذا يعني ان الشركة لديها خسارة.

أهمية قائمة الدخل (Income statement)

• تحديد مقدار ربحية المنشاة، ويمكنك استنتاج من خلالها بعض نقاط الضعف، من خلال تحليل المصروفات، وبالتالي يمكنك معالجتها وزيادة ربحية المؤسسة.
• تساعد المستثمرين في اتخاذ قرارتهم، حيث أنها توضح أداء المنشاة.
• تساعد الإدارة في اتخاذ بعض القرارات المتعلقة بالنشاط، وخصوصا المتعلقة بالمصروفات والايرادات.
• يتم استخدامها من قبل البنوك وبعض المؤسسات المالية، للوقوف جيدا على مدى ربحية الشركة.
• يتم استخدامها أيضا في الوصول لبعض النسب الهامة التي يمكنك استخدامها في التحليل المالي.
• تساعدك على التنبؤ بالأرباح المستقبلية وذلك من خلال مقارنة قائمة الدخل بالسنوات السابقة.
• تساعدك على معرفة وضع الشركة في السوق، وذلك من خلال مقارنتها بشركات أخرى موجودة في نفس الصناعة.

الانتقادات الموجهه لقائمة الدخل

• انها تعتمد على اساس الاستحقاق، وليس الاساس النقدي، فقد تقوم الشركة بتسجيل العديد من الايرادات الفعلية، ولكن لم يتم تحصيلها بعد، وهذا قد يسبب خلل ف السيولة النقدية.
• هناك بعض البنود التي تظهر في قائمة الدخل الشامل، لا تظهر في قائمة الدخل.

قائمة المركز المالي (Balance Sheet)

كانت معروفة قديما باسم الميزانية العمومية، ولكن أصبح يطلق عليها قائمة المركز المالي، لأنها توضح الموقف المالي للمؤسسة في تاريخ معين، مما يساعد على تكوين صورة كاملة عن المنشاة، فهي تضمن جميع أصول والتزامات الشركة بالاضافة الى حقوق الملكية.

مكونات قائمة المركز المالي

• الأصول (Assets): وهي كل ما تمتلكه الشركة.
• الالتزامات(liabilities): جميع المبالغ المستحقة على الشركة
• حقوق الملكية(owner’s equity): التزامات الشركة تجاه الملاك او المساهمين.

ولابد أن اجمالي الأصول يساوي إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية، وذلك من خلال المعادلة التالية:

الأصول = الالتزامات +حقوق الملكية.

أهمية قائمة المركز المالي

• تساعدك في تقييم الوضع المالي للشركة بشكل أشمل، وذلك من خلال المقارنة بين أصول الشركة، والالتزامات المطلوبة منها.
• على الرغم من أنها تسلط الضوء على التزامات الشركة سواء تجاه المساهمين أو الغير، الا أنها تفتقر لاظهار بعض التفاصيل اليومية في النشاط.
• تعطي إنذار مبكر في حالة وجود الشركة في خطر الافلاس، في حالة تجاوز التزامات الشركة الأصول التي تمتلكها.
• تلجأ اليها البنوك والمؤسسات المالية قبل الموافقة على أي قروض للمنشأة، حيث أنها توضح حجم الالتزامات، وهل الوضع المالي للمنشاة، يسمح بمزيد من الالتزامات أم لا.
• تساعدك في اتخاذ قرارت متعلقة بالنشاط، مثل كيفية التعامل في المستقبل مع العملاء والموردين.

الانتقادات الموجهه لقائمة المركز المالي

هناك بعض الانتقادات التي تم توجيهها لهذه القائمة، ومن أهمها:

• انها تعتمد في بعض القرارات على التقديرات الشخصية في تقييم بعض الأشياء مثل كيفية حساب الإهلاك.
• الاعتماد على التكلفة التاريخية للأصول، واختلاف طرق التقييم في بعض الأحيان.
• تفتقد لبعض العناصر التي أصحبت مهمة في الوقت الحالي، مثل الموارد البشرية، حيث أنها حاليا تعتبر من أصول الشركة، ولكن لا يتم ذكرها في قائمة المركز المالي.

قائمة التدفقات النقدية (cash flow)

قائمة تعرض التدفقات النقدية التي خرجت من الشركة أو التي دخلت اليها، خلال فترة زمنية معينة، وذلك من خلال ثلاث محاور أساسية وهم، الأنشطة التشغيلية، والاستثمارية ، والتمويلية، وذلك لتوضيح موقف الشركة تجاه السيولة النقدية.

وتساعد هذه القائمة بجانب قائمة الدخل وقائمة المركز المالي، على رسم صورة كاملة عن الموقف المالي للمؤسسة، فيمكن من خلال هؤلاء القوائم معرفة مدى ربحية الشركة، بالاضافة الى حجم الالتزامات مقارنة بالأصول التي تمتلكها، ومعرفة أيضا السيولة النقدية في المؤسسة.

أهيمة قائمة التدفقات النقدية

• معرفة إمكانية الشركة من سداد التزامتها في فترة زمنية محددة، ويتم من خلالها اتهاذ قرارات مع الموردين والعملاء على فترات السماح للسداد.
• قدرة الشركة على تنفيذ خطط التطوير الخاصة بالمؤسسة.
• اتخاذ قرارات متعلقة بالارباح المحتجزة التي يتم استخدامها في تنفيذ المشروعات المستقبلية.
• اذا كان هناك فائض تسطيع من خلاله تحديد أوجه انفاق هذا الفائض، وفي حالة وجود عجز فسوف تحتاج الشركة الى البحث عن طرق تمويل مختلفة.

قائمة حقوق المساهمين (Owner’s equity)

يتم من خلالها عرض التغيرات التي حدثت على حقوق المساهمين خلال فترة زمنية معينة، فتقوم بتوضيح الرصيد الافتتاحي للمساهمين، وحجم التغيرات التي حدثت، وتعطي في النهاية الرصيد الختامي للمساهمين، وهي قائمة تعتمد على قائمة المركز المالي، وذلك وفقا للمعادلة التي ذكرناها سابقا، ان الأصول تساوي الالتزامات وحقوق الملكية.

أهمية قائمة حقوق المساهمين

• تعتبر حلقة وصل بين قائمة المركز المالي وقائمة الدخل، لأن ناتج قائمة الدخل سواء ربح أو خسارة، يتم استخدامه في قائمة المركز المالي، وبالتالي سوف تؤثر على حقوق المساهمين، سواء بالايجاب او السلب.
• تعطي بيانات على صافي أصول المنشأة، وذلك من خلال طرح الالتزامات من الأصول.

قائمة الدخل الشامل (Comprehensive income)

هي قائمة مكملة وليست قائمة بديلة لقائمة الدخل، حيث أنها تعتمد في الأساس على ناتج قائمة الدخل سواء ربح أو خسارة.

اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة

كما ذكرنا سابقا ان ميزان المراجعة هو النقطة الفاصلة بين تسجيل العمليات المالية وترحيلها، وبين اعداد القوائم المالية المختلفة، حيث تعتمد جميع القوائم المالية على الأرقام النهائية في ميزان المراجعة، ومن هنا تأتي أهمية ميزان المراجعة.

اعداد قائمة الدخل من ميزان المراجعة

تعتمد قائمة الدخل في الأساس على بنود المصروفات أو الايرادات المتواجدة في ميزان المراجعة، حيث نأخد من قائمة الدخل:

• اجمالي المبيعات، وهي عبارة عن اجمالي مبيعات الشركة المتعلقة بالنشاط خلال الفترة المحاسبية.
• يتم طرح منها اجمالي مصروفات التشغيل: وهي المصروفات المتعلقة بالنشاط، والتي لا يمكن أن يستمر النشاط بدونها.
• نتيجة هذه العملية يكون اجمالي الايرادات.
• يتم طرح بعد ذلك اجمالي المصروفات العمومية والمصروفات التسويقة والمصروفات التمويلية، لتكون النتيجة صافي الايرادات قبل الضريبة.
• يتم طرح الضرائب او الزكاة من صافي الايرادات قبل الضريبة، للحصول على صافي الايرادات.

اعداد القوائم المالية من ميزان المراجعة

اعداد قائمة المركز المالي من ميزان المراجعة: تعتمد قائة المركز المالي، على الارقام النهائية في ميزان المراجعة، المتعلقة بالأصول والالتزامات وحقوق الملكية.

• يتم تصنيف الأصول إلى أصول قصيرة الأجل مثل النقدية والبنك والعملاء، واصول طويلة الأجل مثل المباني والآلات.
• ويتم تصنيف الالتزامات الى التزمات قصيرة الأجل مثل القروض قصيرة الأجل، والتزامات طويلة الأجل مثل القروض طويلة الأجل.
• وحقوق الملكية، ويتم أخذ صافي الربح أو الخسارة الناتج من قائمة الدخل، ووضعه في قائمة المركز المالي.

ومن هنا تأتي أهمية ميزان المراجعة في اعداد القوائم المالية، للاستفسار عن نموذج إعداد القوائم المالية لمجال مؤسستك أو لأخذ استشارة محاسبية تواصل معنا الآن.